Чтобы узнать, что такое НДФЛ, каким образом осуществляется его расчет, кто выступает плательщиком, и какие меры предусмотрены для нарушителей сроков выплат, необходимо детально рассмотреть все аспекты, касающиеся данного вопроса.
Срок уплаты НДФЛ
Порядок и сроки уплаты НДФЛ в соответствии с законодательной базой Российской Федерации имеют регламентируемый и сложный алгоритм, нарушать который нельзя.
Обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц с целью финансового обеспечения государственной деятельности, необходимо производить не позднее 15 числа, которое следует за завершением активного периода налоговой отчетности.
Этот день — крайний срок обязательного платежа как для физических лиц, так и для уполномоченных сотрудников (включая лиц, действующих по налоговой доверенности), представляющих финансовые интересы организаций (юридические лица, ИП).
После предоставления налоговой отчетности о заработанных финансовых средствах за 12 месяцев дается 6 месяцев для начисления надлежащей суммы взноса из доходов органам, контролирующим внесение надлежащих сборов в государственный бюджет.
Для наглядности рассмотрим различные примеры государственного взноса данного типа.
В соответствии с нормативными предписаниями, указанными в кодифицированном законодательном акте, который устанавливает систему обязательных сборов в стране, срок уплаты НДФЛ в 2018 году обязывает организацию осуществлять надлежащий государственный взнос на следующий день после платежа заработной платы сотрудникам.
Представители государственных органов, опираясь на нормативы декларации, фиксируют авансовые взносы лиц за предыдущий финансовый год. В ситуации, когда за последние 12 месяцев отчетность не предоставляется, авансовые взносы рассчитываются на базе оценки возможной (предполагаемой) прибыли.
Для субъекта, осуществляющего предпринимательскую деятельность без установления юридического статуса (ИП) в 2017 году, сроки уплаты налогов с доходов заканчиваются 15 июля 2018 года. Представители налоговых органов в данном случае рекомендуют пользоваться возможностью авансовых государственных взносов, чтобы предотвратить нарушение указанного срока и избежать штрафной санкции.
Лица, заработавшие дополнительные финансовые средства, платеж государственного налога осуществляют в 2 стадии.
Первый взнос необходимо предоставить государственным органам не позднее чем через 1 месяц со дня получения уведомления от налоговой службы.
Вторая выплата осуществляется через 30 дней после совершения первого взноса.
Информация о выплате налогов (за сотрудников организации), которая осуществляется юридическим лицом в текущем году, представлена в таблице.
| № | Тип материального дохода | Дата выплаты материального дохода | Срок платежа НДФЛ |
| 1 | Заработная плата сотрудника, выплаченная за первые 2 недели рабочего месяца. | Доход выплачивается с 16 по 30 (31) число текущего рабочего месяца. | В соответствии с кодифицированным законодательным актом, устанавливающим систему обязательных сборов в Российской Федерации, государственный взнос осуществляется не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. |
| 2 | Заработная плата сотрудника, выплаченная за вторые 2 недели рабочего месяца. | Доход выплачивается с 1 по 15 число следующего месяца. | |
| 3 | Пособие по временной нетрудоспособности сотрудника организации, выплаченное в течение 10 календарных дней с момента предоставления сотрудником официального больничного листа. | Доход выплачивается в день, следующий за днем, когда было назначено пособие, установленный для выплаты заработной платы. | В соответствии с кодифицированным законодательным актом, устанавливающим систему обязательных сборов в Российской Федерации, налоговый платеж осуществляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты надлежащих доходов. |
| 4 | Отпускные, полагающиеся сотруднику. | Доход выплачивается строго до начала отпуска. | |
| 5 | Выплата, полагающаяся сотруднику при увольнении. | В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации доход выплачивается в день увольнения или на следующий день, после дня, когда уволенный сотрудник запрашивает расчет. | В соответствии с кодифицированным законодательным актом, устанавливающим систему обязательных сборов в Российской Федерации, государственный взнос осуществляется не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. |
Несвоевременная уплата НДФЛ
Нарушение сроков совершения налоговых платежей, а также неуплата налогов в соответствии с законом облагается регламентируемыми санкциями.
Сумма штрафного взыскания устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от точного срока задержки платежа (неполного взноса или его отсутствия) и от того, кто выступает нарушителем (юридическое или физическое лицо, т.е. налогоплательщик).
Штрафная санкция за отсутствие платежа юридическим лицом (за удержание взноса или за неполный взнос) в соответствии с кодифицированным законодательным актом, устанавливающим систему налогообложения в Российской Федерации, составляет 20% от общей суммы налогового сбора (с доходов юридического лица), требуемого для начисления в государственный бюджет.
Штрафная санкция в случае, когда организация осуществляет государственный платеж позднее установленного нормативами срока, представляет собой обязательное денежное взыскание в размере 20% от суммы налогового сбора (с доходов юридического лица), предназначенного для начисления в государственный бюджет.
Обязывая налогового агента к штрафному взысканию за неуплату надлежащей налоговой суммы, сотрудники государственных органов вправе также дополнительно требовать специальный взнос в виде неустойки.
Только в ситуации, если юридическое лицо не удержало налоговый платеж из доходов физического лица (работника организации), при соответственных условиях (рассматриваются в индивидуальном порядке) факт недоимки может быть аннулирован.
Штрафное взыскание для налогоплательщика (физического лица) при неполном налоговом взносе из-за неумышленного занижения суммы обязательного налогового сбора (например, непреднамеренное декларирование меньшего дохода или указание несоответственных вычетов в финансовой отчетной документации) составляет 20% от общей налоговой суммы, предназначенной для начисления в государственный бюджет.
При намеренном занижении налоговой суммы в соответствии с кодифицированным законодательным актом, устанавливающим систему сборов в Российской Федерации, штрафной платеж составляет 40% от требуемого налогового взноса.
Штраф за уплату НДФЛ не в установленный срок (т.е. с опозданием) с налогоплательщика (физического лица) не взимается.
Но за фиксированную просрочку платежа сотрудники государственных органов в соответствии с действующим законом вправе взыскать дополнительный взнос в виде неустойки (расчет данной пени всегда осуществляется в индивидуальном порядке).
