Сроки и размер выплат НДФЛ с больничного листа

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — выплаты в пользу государства от общей суммы доходов физического лица, которое является налоговым резидентом страны или зарабатывает на ее территории. Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок уплаты налога в бюджет.

13% — базовая ставка подоходного налога, но некоторые виды доходов облагаются иначе.

Так, наиболее низкой 9-процентной ставкой облагается прибыль в виде дивидендов для резидентов, 15% составляет налог на дивиденды от участия в предпринимательстве для не резидентов, а за прибыль от расположенных внутри страны источников они выплачивают 30%.

Самая существенная налоговая ставка — 35% — выплачивается в случае выигрыша в лотерею, вещевого или денежного, который рассматривается в качестве дохода.

Существует перечень доходов, не облагаемых налогом, который изложен в ст. 217 Налогового кодекса.

В него входят пособия по беременности и родам, материальная помощь людям, пострадавшим от стихийных бедствий или при чрезвычайных обстоятельствах, компенсации, положенные сотруднику при увольнении, получаемые в случаях причинения ущерба здоровью в качестве возмещения вреда, оплата сотруднику или членам его семьи медицинских услуг из прибыли организации, в которой он работает.

Полный перечень законодательно установленных доходов, не являющихся объектами налогообложения, уточнен в последней редакции НК от 29.12.2017 г. Освобождаемый до 2007 г. от НДФЛ, больничный лист не включен в число таких доходов.

Налогообложение больничных

Пособие по временной нетрудоспособности является частичной компенсацией заработка, который сотрудник не получает в период отсутствия и поэтому причисляется к видам дохода.

Поскольку к этому виду денежных средств приравнивается компенсация по больничному листу, в том числе пособие по уходу за больным ребенком, то она включается в список средств, которые государство облагает НДФЛ.

Пособие, в соответствии с письмом No03-04-06-01/349 Минфина РФ от 10.10.2007, не причисляется к категории оплаты труда и облагается налогом, включаясь в доход в месяце выплаты в соответствии с п. 1 ст. 223 Налогового кодекса.

Облагается НДФЛ больничный лист по базовой ставке подоходного налога, составляющей 13%.

Налоговой базой является размер пособия по временной нетрудоспособности, который начисляет работодатель. Удержание при этом осуществляется в особом порядке, отличаясь от стандартной процедуры, которую производит с заработной платой сотрудника бухгалтер предприятия.

Если временно нетрудоспособен по причине болезни сотрудник предприятия, работающий на основе гражданско-правового договора, то период отсутствия на рабочем месте не оплачивается и НДФЛ на его больничный лист не начисляется и не выплачивается.

Как рассчитать налог

Расчет НДФЛ больничного листа происходит после исчисления пособия работодателем. Базой для расчета налоговой нагрузки выступает величина пособия.

Она умножается на ставку НДФЛ, и полученный результат представляет собой сумму налога.

Например, сотрудник предоставил в бухгалтерию больничный лист, открытый 19 мая, а закрытый 5 июня. 10 июня был произведен расчет пособия на основании доходов и страхового стажа работника, составивший 9720,6 руб.

Вторая часть заработной платы начисляется на предприятии 15 числа следующего месяца.

НДФЛ с пособия в этом случае составляет 9720,6*13%=1264 (сумма округлена до рублей). 15 июня сотрудник должен получить пособие в размере 9720,6-1264=8456,6 руб., 30 июня удержанный в размере 1264 рубля НДФЛ перечислен в бюджет.

Пособие по временной нетрудоспособности или его суммы, если пособие выплачивалось сотруднику неоднократно, фиксируются в справке по форме 2-НДФЛ, где им присваивается код 2300.

Сроки уплаты НДФЛ

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ установлены законодательно.

В большинстве случаев работодатель выступает для сотрудника налоговым агентом, будучи главным источником дохода.

В его обязанности входит исчисление и уплата налога в бюджет в обозначенные ст. 226 Налогового кодекса сроки.

Согласно закону, налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет налог с расчетного счета средств, предназначенных для выплаты дохода налогоплательщику, в день получения или не позднее дня, следующего за ним.

Если эти сроки не соблюдены, то предприятие наказывается штрафом, или ему начисляется недоимка.

Случается, что работодатель, выступая агентом, удерживает налог, однако в бюджет его не перечисляет.

Тогда налоговый орган считает днем уплаты НДФЛ фактический день его удержания и выставляет по причине пропуска установленного срока требование уплаты не только суммы налога, но также и пени, начисленной на момент требования.

Налогоплательщик обязано исполнить это требование в срок, равный 8 рабочим дням, если в постановлении налоговой службы не указано иное.

Возникают ситуации, когда при выплате доходов работодатель как агент не удерживает НДФЛ частично или полностью. Тогда налогоплательщику необходимо обратиться в налоговые органы и уточнить срок, в который он должен уплатить налог, а затем исчислить и выплатить его самостоятельно.

В налоговой декларации для этого указывается размер дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог, а также сумма исчисленного налога.

Заполнив декларацию, ее необходимо предоставить в инспекцию до 30 апреля года, следующего за тем, который является налоговым периодом.

Сроки уплаты НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа, установленные в 2016 г., не связаны со способом оплаты пособия — налог выплачивается в последний день месяца, в котором работодатель выплатил пособие сотруднику по листку о нетрудоспособности.

Ранее этот срок устанавливался в зависимости от способа оплаты пособия: если выплаты проходили через банк, то налог уплачивался в тот же день, когда пособие перечислялось сотруднику, а если деньги для выплаты снимались со счета, то в день их снятия.

В том случае если для выплаты НДФЛ предприятие использовало средства из своей выручки, перечисление производилось на день, который следовал после оплаты работнику больничного листа.

zakonadmnin

Нужна помощь в продвижении в интернете? Пишите!!! [Нажмите на этот текст или кликните на картинку ниже]

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: