Сроки и размер выплат НДФЛ с больничного листа

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. 738 . Это быстро и бесплатно!

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — выплаты в пользу государства от общей суммы доходов физического лица, которое является налоговым резидентом страны или зарабатывает на ее территории. Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок уплаты налога в бюджет.

13% — базовая ставка подоходного налога, но некоторые виды доходов облагаются иначе.

Так, наиболее низкой 9-процентной ставкой облагается прибыль в виде дивидендов для резидентов, 15% составляет налог на дивиденды от участия в предпринимательстве для не резидентов, а за прибыль от расположенных внутри страны источников они выплачивают 30%.

Самая существенная налоговая ставка — 35% — выплачивается в случае выигрыша в лотерею, вещевого или денежного, который рассматривается в качестве дохода.

Существует перечень доходов, не облагаемых налогом, который изложен в ст. 217 Налогового кодекса.

В него входят пособия по беременности и родам, материальная помощь людям, пострадавшим от стихийных бедствий или при чрезвычайных обстоятельствах, компенсации, положенные сотруднику при увольнении, получаемые в случаях причинения ущерба здоровью в качестве возмещения вреда, оплата сотруднику или членам его семьи медицинских услуг из прибыли организации, в которой он работает.

Полный перечень законодательно установленных доходов, не являющихся объектами налогообложения, уточнен в последней редакции НК от 29.12.2017 г. Освобождаемый до 2007 г. от НДФЛ, больничный лист не включен в число таких доходов.

Налогообложение больничных

Пособие по временной нетрудоспособности является частичной компенсацией заработка, который сотрудник не получает в период отсутствия и поэтому причисляется к видам дохода.

Поскольку к этому виду денежных средств приравнивается компенсация по больничному листу, в том числе пособие по уходу за больным ребенком, то она включается в список средств, которые государство облагает НДФЛ.

Пособие, в соответствии с письмом No03-04-06-01/349 Минфина РФ от 10.10.2007, не причисляется к категории оплаты труда и облагается налогом, включаясь в доход в месяце выплаты в соответствии с п. 1 ст. 223 Налогового кодекса.

Облагается НДФЛ больничный лист по базовой ставке подоходного налога, составляющей 13%.

Налоговой базой является размер пособия по временной нетрудоспособности, который начисляет работодатель. Удержание при этом осуществляется в особом порядке, отличаясь от стандартной процедуры, которую производит с заработной платой сотрудника бухгалтер предприятия.

Если временно нетрудоспособен по причине болезни сотрудник предприятия, работающий на основе гражданско-правового договора, то период отсутствия на рабочем месте не оплачивается и НДФЛ на его больничный лист не начисляется и не выплачивается.

Как рассчитать налог

Расчет НДФЛ больничного листа происходит после исчисления пособия работодателем. Базой для расчета налоговой нагрузки выступает величина пособия.

Она умножается на ставку НДФЛ, и полученный результат представляет собой сумму налога.

Например, сотрудник предоставил в бухгалтерию больничный лист, открытый 19 мая, а закрытый 5 июня. 10 июня был произведен расчет пособия на основании доходов и страхового стажа работника, составивший 9720,6 руб.

Вторая часть заработной платы начисляется на предприятии 15 числа следующего месяца.

НДФЛ с пособия в этом случае составляет 9720,6*13%=1264 (сумма округлена до рублей). 15 июня сотрудник должен получить пособие в размере 9720,6-1264=8456,6 руб., 30 июня удержанный в размере 1264 рубля НДФЛ перечислен в бюджет.

Пособие по временной нетрудоспособности или его суммы, если пособие выплачивалось сотруднику неоднократно, фиксируются в справке по форме 2-НДФЛ, где им присваивается код 2300.

Сроки уплаты НДФЛ

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ установлены законодательно.

В большинстве случаев работодатель выступает для сотрудника налоговым агентом, будучи главным источником дохода.

В его обязанности входит исчисление и уплата налога в бюджет в обозначенные ст. 226 Налогового кодекса сроки.

Согласно закону, налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет налог с расчетного счета средств, предназначенных для выплаты дохода налогоплательщику, в день получения или не позднее дня, следующего за ним.

Если эти сроки не соблюдены, то предприятие наказывается штрафом, или ему начисляется недоимка.

Случается, что работодатель, выступая агентом, удерживает налог, однако в бюджет его не перечисляет.

Тогда налоговый орган считает днем уплаты НДФЛ фактический день его удержания и выставляет по причине пропуска установленного срока требование уплаты не только суммы налога, но также и пени, начисленной на момент требования.

Налогоплательщик обязано исполнить это требование в срок, равный 8 рабочим дням, если в постановлении налоговой службы не указано иное.

Возникают ситуации, когда при выплате доходов работодатель как агент не удерживает НДФЛ частично или полностью. Тогда налогоплательщику необходимо обратиться в налоговые органы и уточнить срок, в который он должен уплатить налог, а затем исчислить и выплатить его самостоятельно.

В налоговой декларации для этого указывается размер дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог, а также сумма исчисленного налога.

Заполнив декларацию, ее необходимо предоставить в инспекцию до 30 апреля года, следующего за тем, который является налоговым периодом.

Сроки уплаты НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа, установленные в 2016 г., не связаны со способом оплаты пособия — налог выплачивается в последний день месяца, в котором работодатель выплатил пособие сотруднику по листку о нетрудоспособности.

Ранее этот срок устанавливался в зависимости от способа оплаты пособия: если выплаты проходили через банк, то налог уплачивался в тот же день, когда пособие перечислялось сотруднику, а если деньги для выплаты снимались со счета, то в день их снятия.

В том случае если для выплаты НДФЛ предприятие использовало средства из своей выручки, перечисление производилось на день, который следовал после оплаты работнику больничного листа.

zakonadmnin
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
  • +7  (499) 703-35-33 доб. 738 (Москва)
  • +7 (812) 309-06-71 доб. 391 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!
   
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
  • +7  (499) 703-35-33 доб. 738 (Москва)
  • +7 (812) 309-06-71 доб. 391 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!
   
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: